使用持有非美国境内资产的美国有限责任公司（LLC）设立可撤销信托的非居民外国人（NRA）：所得税、赠与税和遗产税影响 Cynthia Wu对于持有非美国境内资产的美国有限责任公司（LLC）的非居民外国人（NRA）设立的可撤销信托，其所得税处理取决于所得的性质以及资产与美国有限责任公司之间的关系。以下是基于《国内税收法典》（IRC）和联邦法规的详细分析，重点关注所得税、赠与税和遗产税的影响，并通过示例说明每种情况。1. NRA资助美国信托：税收影响一般规则：使用非美国境内资产资助信托不征收赠与税不完全赠与：由于可撤销信托是一个设保人信托（IRC §§ 671-678），将资产转移到信托中不被视为完成的赠与。设保人保留对资产的控制权，并可以随时撤销信托。因此，使用非美国境内资产资助信托不会触发赠与税。IRC § 2501(a)(2)：该条款规定，NRA的非美国境内资产赠与一般不征收美国赠与税。赠与税：不完全赠与：由于可撤销信托是一个设保人信托（IRC §§ 671-678），将资产转移到信托中不被视为完成的赠与。设保人保留对资产的控制权，并可以随时撤销信托。因此，使用美国境内资产资助信托不会触发赠与税。2. 所得税A. 设保人信托的一般规则（IRC §§ 671-677）纳入设保人的报税表：信托中归属于设保人所有部分的所有收入、扣除和抵免都必须纳入设保人的个人报税表。收入纳入：信托的收入纳入设保人的应税收入。IRC § 671："设保人应在计算其应税收入和税收抵免时，包括信托的收入、扣除和税收抵免项目。"IRC §§ 672-677：定义了设保人在何种情况下被视为信托任何部分的所有者。扣除和抵免：设保人可以在其个人报税表中计入信托的任何扣除和抵免。B. NRA从非美国资产获取的收入NRA的一般规则：非美国来源收入：通常，NRA获得的非美国来源收入不需缴纳美国联邦所得税。这包括非美国境内房地产、外国股票和外国银行账户产生的收入。IRC § 872："非居民外国个人的总收入仅包括来自美国境内的总收入。"加州税法：NRA设保人不需就非美国来源收入缴纳加州所得税，除非与加州有联系。加州税收法规 17041："非居民仅对其来自加州的收入征税。"美国有限责任公司（LLC）的例外：如果非美国资产持有在美国有限责任公司内，则税收处理可能会根据收入的性质和实体的分类发生变化。公司分类：如果美国有限责任公司被分类为公司，公司将对其全球收入征税。公司支付的股息被视为美国来源收入，并需缴纳美国预扣税。IRC § 882："与美国业务有关的外国公司的所得税。"IRC § 1442："对外国公司的预扣税。"示例场景A. 单一成员有限责任公司场景：一位NRA设保人通过可撤销信托持有非美国境内房地产，该信托持有一个美国有限责任公司（LLC）。收入：该美国有限责任公司从非美国境内房地产中获得50,000美元的租金收入。税收处理：一般规则：来自非美国境内房地产的租金收入通常被视为非美国来源收入，不需缴纳美国联邦所得税。IRC § 861(a)(4)："位于美国境外的财产的租金不被视为美国来源收入。"例外情况：如果有限责任公司在美国的活动显著且持续，美国国税局可能会认为该收入为有效关联收入（ECI），需缴纳税款。IRC § 864(c)：定义了与美国贸易或业务有效关联的收入（ECI）。示例 2：在美国有限责任公司中的美国业务运营场景：一位NRA设保人通过可撤销信托持有一个美国有限责任公司（LLC），该公司在美国经营业务。收入：该美国有限责任公司从其美国业务运营中获得100,000美元的收入。税收处理：一般规则：来自美国业务运营的收入被视为美国来源收入。IRC § 861(a)(3)："在美国境内提供服务的收入被视为美国来源收入。"例外情况：此处没有例外情况，因为收入直接与美国的贸易或业务相关。因此，这100,000美元的收入需缴纳美国联邦所得税。B. 合伙企业分类收入分配：有限责任公司的收入根据其所有权比例分配给合伙人（包括NRA）。IRC